Il calcolo del fringe benefit 2025 è semplice e basato su regole chiare, che premiano i veicoli meno inquinanti come elettrici e ibridi plug-in. Grazie alle Tabelle ACI, è possibile calcolare con precisione l'importo tassabile, permettendo alle aziende e ai dipendenti di pianificare i costi in modo accurato.

Dal 1° gennaio 2025, il calcolo del fringe benefit per le auto aziendali concesse in uso promiscuo (sia per attività lavorative che personali) segue le nuove regole introdotte con le Tabelle ACI 2025. Queste tabelle definiscono il costo chilometrico per ogni veicolo, tenendo conto del modello e del tipo di alimentazione, e introducono percentuali tassabili differenziate per incentivare l’uso di veicoli meno inquinanti.

Cos’è il fringe benefit?

Il fringe benefit rappresenta un valore economico che il dipendente riceve per l’uso personale di un’auto aziendale. Questo valore è considerato reddito imponibile e viene tassato in capo al dipendente. Per calcolarlo, si utilizza una formula basata su:

1. Il costo chilometrico del veicolo (indicato nelle Tabelle ACI).
2. La percorrenza convenzionale annua, fissata a 15.000 km.
3. Una percentuale di tassazione legata alla tipologia di alimentazione del veicolo.

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Le nuove regole del calcolo fringe benefit 2025

La normativa del 2025 introduce percentuali tassabili che variano in base all’impatto ambientale del veicolo. Le aliquote sono:

• 50% del costo chilometrico per auto a benzina, diesel, GPL e metano, nonché per veicoli ibridi tradizionali.
• 20% del costo chilometrico per veicoli ibridi plug-in.
• 10% del costo chilometrico per veicoli elettrici.

Questa distinzione premia i veicoli più ecologici, riducendo l’importo tassabile per auto elettriche e ibride plug-in.

Regole per auto immatricolate prima del 2025

Le auto aziendali immatricolate prima del 1° gennaio 2025 seguono ancora il sistema di calcolo basato sulle emissioni di CO₂. Questo sistema, introdotto nel 2020, prevede una tassazione del fringe benefit calcolata in percentuale sul costo chilometrico, differenziata in base alle emissioni del veicolo.

Percentuali tassabili basate sulle emissioni

• 0-60 g/km CO₂: 25% del costo chilometrico.
• 61-160 g/km CO₂: 30% del costo chilometrico.
• 161-190 g/km CO₂: 50% del costo chilometrico.
• Oltre 190 g/km CO₂: 60% del costo chilometrico.

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Come si calcola il fringe benefit 2025?

Formula del calcolo

Fringe Benefit Annuo=Costo Chilometrico×15.000km×Percentuale TassabileFringe Benefit Mensile=Fringe Benefit Annuo÷12

Esempi pratici

1. Auto a benzina

   • Modello: Fiat Panda.
   • Costo chilometrico: €0,40/km.
   • Percentuale tassabile: 50%.
   • Calcolo annuo:0,40€/km×15.000km×50%=3.000€
   • Calcolo mensile:3.000€÷12=250€/mese

2. Auto elettrica

   • Modello: Tesla Model 3.
   • Costo chilometrico: €0,50/km.
   • Percentuale tassabile: 10%.
   • Calcolo annuo:0,50€/km×15.000km×10%=750€
   • Calcolo mensile:750€÷12=62,50€/mese

3. Auto a metano

   • Modello: Volkswagen Golf.
   • Costo chilometrico: €0,38/km.
   • Percentuale tassabile: 50%.
   • Calcolo annuo:0,38€/km×15.000km×50%=2.850€
   • Calcolo mensile:2.850€÷12=237,50€/mese

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Cosa cambia nel 2025?

Le nuove regole segnano un cambiamento significativo, poiché il fringe benefit non è più calcolato sulla base delle emissioni inquinanti, ma direttamente sul tipo di alimentazione del veicolo. Questo approccio rende il sistema più trasparente e incentiva l'uso di veicoli a basso impatto ambientale.

Ecco degli esempi pratici di calcolo del fringe benefit per auto aziendali immatricolate prima e dopo il 1° gennaio 2025, evidenziando le differenze tra le due situazioni.

1. Auto immatricolata prima del 1° gennaio 2025

Le auto immatricolate prima di questa data seguono il sistema basato sulle emissioni di CO₂. Il fringe benefit tassabile è determinato dalla percentuale associata al livello di emissioni.

Dati del veicolo

• Modello: Volkswagen Golf (gasolio).
• Emissioni CO₂: 140 g/km.
• Costo chilometrico (ACI): €0,45/km.
• Percorrenza convenzionale: 15.000 km.
• Percentuale tassabile: 30% (emissioni tra 61 e 160 g/km).

Calcolo del fringe benefit

1. Calcolo del costo chilometrico annuo:

   0,45€/km×15.000km=6.750€

2. Calcolo del fringe benefit tassabile:

   6.750€×30%=2.025€

3. Valore mensile tassabile:

   2.025€÷12=168,75€/mese

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Normativa fiscale

Il valore del fringe benefit è considerato reddito imponibile per il dipendente. Questo significa che:

• Viene tassato come parte dello stipendio.
• È soggetto a contributi previdenziali, oltre alla tassazione IRPEF.

L'importo tassabile annuo sarà riportato nella Certificazione Unica del dipendente.

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Calcolo Fringe Benefit

Data Immatricolazione:

Marca:

Modello:

Costo Chilometrico (€/km):

Emissioni (g/km CO₂): 0-60 g/km CO₂ (25%) 61-160 g/km CO₂ (30%) 161-190 g/km CO₂ (50%) Oltre 190 g/km CO₂ (60%)

Alimentazione: BENZINA (50%) DIESEL (50%) GPL (50%) METANO (50%) IBRIDI TRADIZIONALI (50%) IBRIDI PLUG-IN (20%) VEICOLI ELETTRICI (10%)

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